שווי הוגן בחשבונאות מתייחס לשווי המשוער של נכס, התחייבות או מכשיר הוני בתנאים שבהם הן לקונה והן למוכר יש ידע סביר על מאפייני הנכס והם מוכנים לבצע עסקות בשוק פתוח וללא הגבלה. זוהי תפיסה חשבונאית בסיסית המשמשת למדידה ודיווח על ערכי פריטים שונים בדוחות הכספיים של החברה.
להלן הסבר מפורט יותר של שווי הוגן:
מטרה: המטרה העיקרית של שווי הוגן היא לספק מידע פיננסי רלוונטי ומהימן. זה מבטיח שהדוחות הכספיים משקפים את שווי השוק הנוכחי של נכסים והתחייבויות. נושאים אלו יכולים להיות חשובים לקבלת החלטות על ידי משקיעים, נושים ובעלי עניין אחרים.
יישום: שווי הוגן משמש לפריטים שונים במאזן, בדוח רווח והפסד ובדוחות כספיים אחרים. פריטים אלה יכולים לכלול נכסים כגון השקעות ונדל"ן כמו גם התחייבויות כמו ניירות ערך חוב והתחייבויות תלויות.
היררכיה: תקני חשבונאות מספקים היררכיה של טכניקות הערכה לקביעת שווי הוגן. אלה כוללים מחירי שוק מצוטטים, מחירים של עסקאות אחרונות עבור נכסים או התחייבויות דומים, ומודלים שונים של הערכה כמו תזרימי מזומנים מוזלים, מכפילי שוק ומודלים לתמחור אופציות. ההיררכיה מדגישה את השימוש בנתוני שוק שניתנים לצפייה בכל פעם שהם זמינים.
עדכון שווי שוק: יישום נפוץ אחד של שווי הוגן הוא שיטת החשבונאות לעדכון שווי השוק, במיוחד עבור מכשירים פיננסיים כמו מניות ואג"ח. לפי שיטה זו, נכסים והתחייבויות מוערכים מחדש לשווי ההוגן שלהם בכל תאריך דיווח. שינויים בשווי ההוגן נרשמים בדוח רווח והפסד, מה שעלול להוביל לתנודות ברווחים המדווחים של החברה.
בדיקת ירידת ערך: שווי הוגן משמש גם להערכת ירידת ערך של נכסים. אם השווי ההוגן של נכס יורד מתחת לערכו בספרים, הדבר עשוי להצביע על ירידת ערך. יש להתאים את שווי הנכס כלפי מטה במאזן. זה מבטיח שהערכת הנכסים איננה מוגזמת.
חובת גילוי: בביאורים ובמסגרת החלקים העיקריים בדוחות הכספיים. שקיפות זו מצד החברות מסייעת למשקיעים ולנושים להעריך את הבריאות והאיתנות הפיננסית של החברה.
חשוב לציין ש…
לצד יתרונותיו במתן מידע עדכני וומונחה שוק השווי ההוגן נושא אתגרים. זה קורה לרוב בשווקים שאינם נזילים או שאין נתוני שוק זמינים. במקרים כאלה, חברות חייבות להשתמש בטכניקות אומדן כדי להגיע לשווי הוגן סביר, שיכול להכניס סובייקטיביות לתהליך.
הערכת שווי הוגן יכולה להוביל לתנודתיות מוגברת ברווחים. זאת במיוחד עבור חברות עם כמות ניכרת של נכסים או התחייבויות הנמדדים בשווי הוגן. שינויים בתנאי השוק עלולים לגרום לתנודות משמעותיות ברווחים המדווחים.
לפיכך, הרגולטורים וגופי התקנים החשבונאיים מעדכנים ומסדירים מדידת שווי הוגן. ההסדרה נועדה להבטיח את היישום הנכון ואת מהימנותם בדיווח הכספי.
